“无偿送股”VS“一元卖股”两大“天坑”，谁更坑
在实践中，不乏0元转让股权或者1元转让股权的情况，其实0元转让股权的实质是无偿赠与，“天下没有免费的午餐”，尤其在税法层面，无偿的背后往往隐藏着高税负。而1元转让股权，在税法视角中，也属于低价转让股权的情形，也会给企业或个人埋下高税负风险。“无偿赠与股权”VS “一元卖股权”可谓是股权变更中两大高税负“天坑“，本文从企业所得税的视角，来看这两大”天坑“，谁更胜一筹。
假设企业A将公允价值100万的股权无偿赠与给企业B，企业所得税如何处理？
对于企业B来说，这100万股权为受赠收入，这100万需要作为收入缴纳企业所得税，未来企业B再将该股权卖出时，这时会有财产转让收入，此时股权的成本是100万，可以在收入中扣除。这时，有人可能会产生疑问，企业B不是无偿获得该股权的吗？为什么可以将100万做成本呢？这是因为，企业B在接受赠与时，已经就100万的受赠收入缴纳了企业所得税，因此，企业B未来转让股权时，可以将当时的公允价值100万作为成本。也就是说企业B在接受赠与时，就需要缴纳企业所得税。
对于企业A来说，因为将100万股权直接赠与出去，这时候不允许扣成本，需要就这100万全额缴纳企业所得税。
假设企业A将公允价值100万的股权以一元的价格转让给企业B，企业所得税如何处理？
对于企业B来说，在取得股权时，是没有企业所得税的。但未来企业B将股权卖出去时，假设未来该股权还是值100万，此时企业B需要用100万减去成本，成本为当时企业B为获得该股权时所支付的对价，即一元。企业B在未来转让股权的时候，需要就收入缴纳企业所得税。
对于企业A来说，用一元卖出公允价值100万元的股权，明显属于以不合理的低价转让股权，此时税务机关需要对企业A的股权转让收入进行核定，需要按照公允价做收入。但此时，企业A的成本可以扣除。
综上，我们可以看出，“无偿赠与股权”VS“一元转让股权”，对于接受股权的企业，其企业所得税的纳税义务发生时间是不同的，无偿赠与股权，是就股权公允价值全额缴纳企业所得税，纳税义务在接受股权的这一刻就发生了。而一元转让股权，是在接受股权企业未来卖出股权时，才产生企业所得税纳税义务。而对于股权转让方的企业，不论是无偿赠与还是一元转让，均需要就股权的公允价值确认收入缴纳企业所得税，但不同的是无偿赠与不允许扣成本，而一元转让则允许扣成本。
用一个例子就可以看出，无论“无偿赠与股权”还是“一元转让股权”，在企业所得税法的视角里，均不是好的方式，笔者不建议采用上述任一方式进行股权变更。但是相较而言，“无偿赠与股权”的弊端是大于“一元转让股权”的，赠与让纳税义务马上发生，而低价有时候可以转移纳税义务发生的时间。
如果股权变更处理不当，税负将较高。本文以企业所得税为例带着大家梳理，股权转让这两大“天坑“方式，为何会产生高税负。建议企业或股东在转让股权时咨询专业的税务律师，以免掉进高税负的天坑中。
